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Droit de communication des douanes : élargissement aux données non nominatives

Pour l’établissement de l’assiette et le contrôle des impôts, droits et taxes et en vue de la recherche de la fraude, le droit de communication des douanes peut désormais porter sur des informations relatives à des personnes non identifiées.

L’administration des douanes et des droits indirects (DGDDI) dispose d’un droit de communication, qui lui permet, pour l’établissement de l’assiette et du contrôle des impôts, droits et taxes, d’avoir connaissance des papiers et documents de toute nature relatifs aux opérations intéressant leur service. Ce droit s’exerce sur place ou par correspondance, y compris électronique, et quel que soit le support utilisé pour la conservation des documents (C. douanes art. 65). 

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La France aurait perdu près de 14 milliards d'euros de TVA en 2020

Une étude réalisée pour la Commission européenne estime que l'écart de TVA en France dû au manque de conformité a diminué en 2020, tant en valeurs absolues qu'en valeurs relatives. Toutefois, cette amélioration pourrait n'être que passagère.

Les pertes de TVA en France restent colossales même si elles baissent. Tel est l'un des enseignements de l'étude VAT gap in the EU, report 2022, que la Commission européenne a publiée fin 2022.

A la une

TVA intracommunautaire : renforcement du dispositif d’invalidation du numéro d’identification

Afin de permettre à l'administration de mieux lutter contre certains schémas de fraudes observés et de mettre fin rapidement aux manquements, le champ du dispositif d'invalidation du numéro de TVA intracommunautaire est élargi.

La délivrance d'un numéro d'identification individuel à la TVA intracommunautaire par le service des impôts est obligatoire pour toute entreprise souhaitant réaliser des ventes de biens et prestations de service sur le marché européen et les États membres disposent de la faculté de refuser, voire d'invalider, la délivrance de ce numéro de TVA.

A la une (brève)

Groupe TVA : dispense de déclaration de périmètre pour les groupes créés au 1er janvier 2023

Dans sa foire aux questions mise à jour le 21 décembre 2022, l’administration confirme que les groupes TVA constitués au 1er janvier 2023 n’ont pas à communiquer de déclaration annuelle de périmètre en janvier 2023, dans la mesure où ils ont été constitués sur la base d’un périmètre ayant déjà été communiqué à l’administration au plus tard le 31 décembre 2022.

A la une

Imposition des rémunérations perçues par les associés de Sel : l’administration rapporte sa doctrine

S’alignant sur la jurisprudence constante du Conseil d’État, l’administration considère qu’à compter de l’imposition des revenus de 2023, les rémunérations perçues par les associés de Sel devront être en principe déclarées et imposées comme des bénéfices non commerciaux, et non plus comme des traitements et salaires. Une tolérance est admise pour les contribuables qui ne sont pas en mesure de se conformer, dès le 1-1-2023, au régime d’imposition en BNC.

Jusqu’à présent, les rémunérations perçues par les associés d’une société d’exercice libéral (Sel) au titre de l’exercice d’une activité libérale dans cette société étaient imposées dans la catégorie des traitements et salaires ou selon les dispositions de l’article 62 du CGI, et non dans la catégorie des bénéfices non commerciaux, dès lors que ces sociétés sont assujetties à l’impôt sur les sociétés en raison de leur forme (BOI-BNC-DECLA-10-10 n° 110).

A la une (brève)

Tarifs 2023 de la taxe pour création de bureaux en Île-de-France

Les tarifs de droit commun par mètre carré de construction de la taxe pour création de locaux à usage de bureaux, de locaux commerciaux et de locaux de stockage en Île-de-France sont fixés pour 2023 à :

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Réduction Madelin : le taux majoré est reconduit

La loi de finances pour 2023 reconduit pour 1 an l'application du taux majoré des réductions d'impôt prévues en faveur de la souscription au capital des PME et des sociétés foncières solidaires.

Les personnes physiques peuvent bénéficier, sous certaines conditions, d'une réduction d'impôt sur le revenu à raison des versements qu'elles effectuent au titre de la souscription en numéraire au capital de certaines PME ou de la souscription en numéraire de parts de fonds commun de placement dans l'innovation ou de fonds d'investissement de proximité (réduction d'impôt « Madelin » : CGI art. 199 terdecies-0 A). Cette réduction d’impôt est, sous certaines réserves, également applicable pour les souscriptions en numéraire au capital des entreprises solidaires d'utilité sociale (Esus). 

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De nouveaux aménagements au prélèvement à la source de l’IR

La loi de finances 2023 élargit la possibilité de moduler à la baisse son taux de prélèvement à la source (Pas). Elle simplifie aussi les obligations déclaratives des employeurs (notamment suisses et luxembourgeois) de salariés frontaliers en substituant le régime de l’acompte à la retenue à la source.

Afin d’améliorer la «contemporanéisation» de l’impôt sur le revenu, l’article 3 de la loi de finances pour 2023 diminue de moitié le seuil à partir duquel un contribuable est autorisé à moduler à la baisse le montant de son Pas.

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Apport-attribution :  assouplissement des conditions liées à l’engagement de conservation des titres

La loi de finances pour 2023 assouplit les conditions de conservation des titres permettant de bénéficier de la neutralité fiscale en cas d’apport partiel d’actif non représentatif d’une branche complète d’activité.

En cas de fusion ou de scission, l'article 115, 1 du CGI permet l'attribution en franchise d'impôt de titres, sommes ou valeurs aux membres de la société apporteuse en contrepartie de l'annulation des titres de cette société. En cas d'apport partiel d'actif d'une branche complète d'activité, l'article 115, 2 du CGI permet l'attribution en franchise d'impôt de distribution aux associés de la société apporteuse des titres qu'elle a reçus en contrepartie de l'apport, à condition :